LUẬT

SỬAĐỔI,BỔSUNGMỘTSỐ ĐIỀU CỦALUẬTTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP

CăncứHiếnphápnướcCộnghòaxãhộichủnghĩaViệtNamnăm1992 đãđượcsửađổi, bổsungmộtsốđiềutheoNghịquyếtsố51/2001/QH10;

QuốchộibanhànhLuậtsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaLuậtthuếthu nhậpdoanhnghiệpsố14/2008/QH12.

Điều 1

Sửa đổi, bổsungmộtsốđiềucủa Luậtthuếthu nhậpdoanhnghiệp:

1. Khoản3Điều2được sửa đổi,bổsung nhưsau:

 “3.Cơsởthườngtrúcủadoanhnghiệpnướcngoàilàcơsởsảnxuất,kinh doanhmàthôngquacơsởnày,doanhnghiệpnướcngoàitiếnhànhmộtphần hoặc toànbộhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhtạiViệtNam,baogồm:

a)Chinhánh,vănphòngđiềuhành,nhàmáy,côngxưởng,phươngtiện vậntải,mỏdầu,mỏkhí,mỏhoặcđịa điểm khaitháctàinguyênthiênnhiênkhác tạiViệtNam;

b) Địađiểmxâydựng,công trìnhxâydựng,lắpđặt,lắpráp;

c)Cơsởcungcấpdịchvụ,baogồmcảdịchvụtưvấnthôngquangười làmcônghoặctổchức,cá nhânkhác;

d) Đạilýchodoanhnghiệpnước ngoài;

đ)ĐạidiệntạiViệtNamtrongtrườnghợplàđạidiệncóthẩmquyềnký kếthợpđồngđứngtêndoanhnghiệpnướcngoàihoặcđạidiệnkhôngcóthẩm quyềnkýkếthợpđồngđứngtêndoanhnghiệpnướcngoàinhưngthườngxuyên thựchiệnviệc giaohànghoá hoặccungứngdịchvụtạiViệtNam.”

2. Khoản2Điều3được sửa đổi,bổsung nhưsau:

“2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượngquyềnthămdò,khaithác,chếbiếnkhoáng sản;thunhậptừquyềnsử dụngtàisản,quyềnsởhữutàisản,kểcảthunhậptừquyềnsởhữutrítuệtheo quyđịnhcủaphápluật;thunhậptừchuyểnnhượng,chothuê,thanhlýtàisản, trongđócócácloạigiấytờcógiá;thunhậptừlãitiềngửi,chovayvốn,bán ngoạitệ;khoảnthutừnợkhóđòiđãxoánayđòiđược;khoảnthutừnợphảitrả khôngxácđịnhđượcchủ;khoảnthunhậptừkinhdoanhcủanhữngnămtrước bịbỏsót vàcáckhoảnthunhậpkhác,kểcảthunhậptừhoạtđộngsảnxuất,kinh doanhở ngoàiViệtNam.”

3.Sửađổi,bổsungkhoản1vàkhoản4Điều4;bổsungcáckhoản8,9, 10và11vàoĐiều4nhưsau:

 “1.Thunhậptừtrồngtrọt,chănnuôi,nuôitrồngthủysản,sảnxuấtmuối củahợptácxã;thunhậpcủahợptácxãhoạtđộngtronglĩnhvựcnôngnghiệp, lâm nghiệp,ngưnghiệp,diêm nghiệpởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhó khănhoặcởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặcbiệtkhókhăn;thunhập củadoanhnghiệptừtrồngtrọt,chănnuôi,nuôitrồngthủysảnởđịabàncóđiều kiệnkinhtế-xã hộiđặcbiệtkhókhăn;thunhậptừhoạtđộngđánhbắthảisản.”

 “4. Thunhập từhoạt độngsảnxuất,kinh doanh hànghoá,dịchvụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyếttật,ngườisaucainghiện,ngườinhiễmvirútgâyrahộichứngsuygiảm miễndịchmắcphảiở người (HIV/AIDS) vàcó sốlaođộngbình quântrongnăm từhaimươingườitrởlên,khôngbaogồmdoanhnghiệphoạtđộngtronglĩnh vực tàichính,kinhdoanhbấtđộngsản.”

 “8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanhnghiệpđược cấpchứngchỉgiảmphát thải.

9.ThunhậptừthựchiệnnhiệmvụNhànướcgiaocủaNgânhàngPhát triểnViệtNamtronghoạtđộngtíndụngđầutưpháttriển,tíndụngxuấtkhẩu; thunhậptừhoạtđộngtíndụngchongườinghèovàcácđốitượngchínhsách kháccủaNgânhàngChínhsáchxãhội;thunhậpcủacácquỹtàichínhnhànước vàquỹ kháccủaNhànướchoạtđộngkhôngvìmụctiêulợinhuậntheoquy định củaphápluật;thunhậpcủatổchứcmàNhànướcsởhữu100%vốnđiềulệdo Chínhphủthànhlậpđể xửlýnợ xấucủa các tổchứctíndụngViệtNam.

10.Phầnthunhậpkhôngchiacủacơsởthựchiệnxãhộihoátronglĩnhvực giáodục-đàotạo,ytếvàlĩnhvựcxãhộihoákhácđểlạiđểđầutưpháttriểncơ sởđótheoquyđịnhcủaluậtchuyênngành vềlĩnhvựcgiáodục-đàotạo,ytếvà lĩnhvựcxãhộihoákhác;phầnthunhậphìnhthànhtàisảnkhôngchiacủahợptác xãđượcthànhlậpvàhoạtđộngtheoquyđịnhcủaLuậthợptácxã.

11.Thu nhậptừchuyểngiaocôngnghệ thuộclĩnh vựcưutiênchuyểngiao chotổchức,cánhânởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặcbiệtkhókhăn.”

4. Khoản3Điều7được sửa đổi,bổsungnhưsau:

 “3.Thunhậptừhoạtđộngchuyểnnhượngbấtđộngsản,chuyểnnhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyềnthămdò,khaithác,chếbiếnkhoángsảnphảixácđịnhriêngđểkêkhai nộpthuế.Thunhậptừchuyểnnhượngdựánđầutư(trừ dựánthămdò,khaithác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyểnnhượngquyềnthamgiadựánthămdò,khaitháckhoángsản),thunhập từchuyểnnhượngbấtđộngsảnnếulỗthìsốlỗnàyđượcbùtrừvớilãicủahoạt độngsảnxuất, kinhdoanhtrongkỳtínhthuế.”

5. Điều9được sửađổi,bổsungnhưsau:

 “Điều9.Cáckhoảnchiđượctrừvàkhôngđượctrừkhixácđịnhthu nhập chịu thuế

1.Trừcáckhoảnchiquyđịnhtạikhoản2Điềunày,doanhnghiệpđược trừmọikhoảnchikhixácđịnhthunhậpchịuthuếnếuđápứngđủcácđiềukiện sauđây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanhcủadoanh nghiệp;khoảnchithựchiệnnhiệm vụquốcphòng,anninhcủa doanhnghiệp theoquyđịnhcủa phápluật;

b)Khoảnchicóđủhoáđơn,chứngtừtheoquyđịnhcủaphápluật.Đối vớihoáđơnmuahànghoá,dịchvụtừnglầncógiátrịtừ haimươitriệuđồngtrở lênphảicóchứngtừthanhtoánkhôngdùngtiềnmặt,trừcáctrườnghợpkhông bắtbuộcphảicóchứngtừthanhtoánkhôngdùngtiềnmặttheoquyđịnhcủa phápluật.

2.Cáckhoảnchikhôngđượctrừkhixácđịnhthunhậpchịuthuếbaogồm:

a)Khoảnchikhôngđápứngđủcácđiềukiệnquyđịnhtạikhoản1Điều này,trừphầngiátrịtổnthấtdothiêntai,dịchbệnhvàtrườnghợpbấtkhảkháng khác khôngđược bồithường;

b) Khoảntiềnphạtdoviphạmhành chính;

c) Khoảnchiđượcbùđắpbằngnguồnkinhphí khác;

d)Phầnchiphíquảnlýkinhdoanhdodoanhnghiệpnướcngoàiphânbổ chocơsởthườngtrútạiViệtNamvượtmứctínhtheophươngphápphânbổdo phápluậtViệtNamquyđịnh;

đ) Phầnchivượtmứctheoquyđịnhcủaphápluậtvềtríchlậpdựphòng;

e)Phầnchitrảlãitiềnvayvốnsảnxuất,kinhdoanhcủađốitượngkhông phảilàtổchứctíndụnghoặctổchứckinhtếvượtquá150% mứclãisuấtcơbản doNgânhàngNhà nước ViệtNamcôngbốtạithờiđiểmvay;

g)Khoảntríchkhấuhaotàisảncốđịnhkhôngđúngquyđịnhcủaphápluật;

h) Khoảntríchtrướcvàochiphíkhôngđúngquyđịnhcủaphápluật;

i) Tiền lương,tiền công của chủ doanh nghiệptưnhân; thù laotrả cho sánglậpviêndoanhnghiệpkhôngtrựctiếpthamgiađiềuhànhsảnxuất,kinh doanh;tiềnlương,tiềncông,cáckhoảnhạchtoánchikhácđểchitrảchongười laođộngnhưngthựctếkhôngchitrảhoặckhôngcóhóađơn,chứngtừtheoquy địnhcủaphápluật;

k) Phầnchitrảlãitiềnvayvốntươngứngvớiphầnvốnđiềulệcònthiếu;

l)Phầnthuếgiátrịgiatăngđầuvàođãđượckhấutrừ,thuếgiátrịgiatăng nộptheophươngphápkhấutrừ, thuế thunhậpdoanhnghiệp;

m)Phầnchiquảngcáo,tiếpthị,khuyếnmại,hoahồngmôigiới,tiếptân, khánhtiết,hộinghị,hỗtrợtiếpthị,hỗtrợchiphíliênquantrựctiếpđếnhoạt độngsảnxuất,kinhdoanhvượtquá15%tổngsốchiđượctrừ.Tổngsốchiđược trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thươngmại,tổngsốchiđược trừ khôngbaogồmgiámua củahànghoá bánra;

n)Khoảntàitrợ,trừkhoảntàitrợchogiáodục,ytế,nghiêncứukhoahọc, khắcphục hậu quảthiên tai,làmnhà đạiđoàn kết, nhàtìnhnghĩa, nhà chocácđối tượng chínhsáchtheoquyđịnh củapháp luật,khoảntài trợ theochươngtrình của Nhànướcdànhchocácđịaphươngthuộcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặc biệtkhókhăn;

o)Phầntríchnộpquỹhưutrítựnguyệnhoặcquỹcótínhchấtansinhxã hội,mua bảohiểmhưu trítựnguyện chongườilaođộngvượt mức quyđịnh theoquyđịnhcủaphápluật;

p)Cáckhoảnchicủahoạtđộngkinhdoanh:ngânhàng,bảohiểm,xổsố, chứngkhoánvà mộtsốhoạtđộngkinhdoanhđặc thùkhác theo quyđịnhcủa Bộ trưởngBộTàichính.

3.Khoảnchibằngngoạitệđượctrừkhixácđịnhthunhậpchịuthuếphải quyđổirađồngViệtNamtheotỷgiágiaodịchbìnhquântrênthịtrườngngoại tệliênngânhàngdoNgânhàngNhànướcViệtNamcôngbốtạithờiđiểmphát sinhkhoảnchibằngngoạitệ.

Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”

6. Điều10đượcsửađổi,bổsungnhưsau:

 “Điều 10. Thuếsuất

1.Thuếsuấtthuếthunhậpdoanhnghiệplà22%,trừtrườnghợpquyđịnh tạikhoản2,khoản3Điềunàyvàđốitượngđượcưuđãivềthuếsuấtquyđịnh tạiĐiều13củaLuậtnày.

Nhữngtrườnghợpthuộcdiệnápdụngthuếsuất22%quyđịnhtạikhoản nàychuyểnsangápdụngthuế suất20%kểtừngày01tháng01năm2016.

2.Doanhnghiệpcótổngdoanhthunămkhôngquáhaimươitỷđồngáp dụngthuế suất20%.

Doanhthulàmcăncứ xácđịnhdoanhnghiệpthuộcđốitượngđược áp dụngthuế suất20%tạikhoảnnàylàdoanhthucủanămtrước liềnkề.

3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thămdò,khaithácdầu,khívàtàinguyênquýhiếmkháctạiViệtNamtừ32% đến50%phùhợpvớitừngdựán,từngcơsở kinhdoanh.

Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”

7. Điều13đượcsửađổi,bổsungnhưsau:

 “Điều 13. Ưuđãivềthuế suất

1.Ápdụngthuếsuất10%trongthờigianmườilămnămđốivới:

a)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớitạiđịabàn cóđiềukiệnkinhtế-xã hộiđặc biệtkhókhăn,khukinhtế,khucôngnghệ cao;

b)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmới,baogồm: nghiêncứukhoahọcvàpháttriểncôngnghệ;ứngdụngcôngnghệcaothuộc danhmụccôngnghệcaođượcưutiênđầutưpháttriểntheoquyđịnhcủaLuật côngnghệcao;ươmtạocôngnghệcao,ươmtạodoanhnghiệpcôngnghệcao; đầutưmạohiểmchopháttriểncôngnghệcaothuộcdanhmụccôngnghệcao đượcưutiênđầutưpháttriểntheoquy địnhcủaLuậtcôngnghệcao;đầutưxây dựng-kinhdoanhcơsởươmtạocôngnghệcao,ươmtạodoanhnghiệpcông nghệcao;đầutưpháttriểncơsởhạtầngđặcbiệtquantrọngcủaNhànướctheo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit,cácloạivật liệuxâydựngnhẹ,vậtliệuquýhiếm;sảnxuấtnănglượng táitạo,nănglượngsạch,nănglượngtừviệctiêuhủychấtthải;pháttriểncông nghệsinhhọc;bảovệ môitrường;

c)Thunhậpcủadoanhnghiệpcôngnghệcao,doanhnghiệpnôngnghiệp ứngdụngcôngnghệ cao theoquyđịnhcủa Luậtcôngnghệ cao;

d)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớitronglĩnh vựcsảnxuất(trừdựánsảnxuấtmặthàngthuộcdiệnchịuthuếtiêuthụđặcbiệt, dựánkhaithác khoángsản)đápứngmộttronghaitiêuchísau:

-Dựáncóquymôvốnđầutưtốithiểusáunghìntỷđồng,thựchiệngiải ngânkhôngquába nămkểtừngày đượccấpGiấychứngnhậnđầutư vàcótổng doanhthutốithiểuđạtmườinghìntỷđồng/năm,chậmnhấtsaubanămkểtừ nămcó doanhthu;

-Dựáncóquymôvốnđầutưtốithiểusáunghìntỷđồng,thựchiệngiải ngân không quá ba nămkể từ ngày được cấp Giấychứng nhận đầu tư và sử dụngtrênba nghìnlaođộng.

2.Ápdụngthuếsuất10%đốivới:

a)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệnhoạtđộngxãhộihoátrong lĩnhvực giáodục-đàotạo,dạynghề, ytế, vănhoá,thể thaovàmôitrường;

b)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutư-kinhdoanhnhà ởxãhộiđểbán,chothuê,chothuêmuađốivớicácđốitượngquyđịnhtạiĐiều 53của Luậtnhà ở;

c)Thunhậpcủa cơ quanbáochítừhoạtđộngbáoin,kể cả quảng cáotrên báointheoquyđịnhcủaLuậtbáochí;thunhậpcủacơquanxuấtbảntừhoạt độngxuấtbảntheoquyđịnhcủa Luậtxuấtbản;

d) Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồngnông,lâm,thủysảnởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhókhăn;sản xuất,nhânvàlaitạogiốngcâytrồng,vậtnuôi;sảnxuất,khaithácvàtinhchế muối,trừsảnxuấtmuốiquyđịnhtạikhoản1Điều4củaLuậtnày;đầutưbảo quảnnôngsảnsauthuhoạch,bảoquảnnôngsản,thủysảnvà thực phẩm;

đ)Thunhậpcủahợptácxãhoạtđộngtronglĩnhvựcnôngnghiệp,lâm nghiệp,ngưnghiệp,diêmnghiệpkhôngthuộcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xã hộikhókhănhoặcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặcbiệtkhókhăn,trừ thunhậpcủa hợptácxã quyđịnhtạikhoản1 Điều4của Luậtnày.

3.Ápdụngthuếsuất20%trongthờigianmườinămđốivới:

a)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớitạiđịabàn cóđiềukiệnkinhtế-xã hộikhókhăn;

b)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmới,baogồm: sảnxuấtthépcaocấp;sảnxuấtsảnphẩmtiếtkiệmnănglượng;sảnxuấtmáy móc,thiếtbịphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,lâmnghiệp,ngưnghiệp,diêm nghiệp;sảnxuấtthiếtbịtướitiêu;sảnxuất,tinhchếthứcăngiasúc,giacầm, thuỷsản;pháttriểnngànhnghềtruyềnthống.

Từngày01tháng01năm2016,thunhậpcủadoanhnghiệpquyđịnhtại khoảnnàyđượcápdụngthuế suất17%.

4.Ápdụngthuếsuất20%đốivớithunhậpcủaQuỹtíndụngnhândânvà tổchức tàichínhvimô.

Từ ngày01tháng 01năm2016, thunhập củaQuỹtíndụngnhân dânvà tổ chức tàichínhvimôđược ápdụngthuếsuất17%.

5.Đốivớidựáncầnđặcbiệtthuhútđầutưcóquymôlớnvàcôngnghệ caothìthờigianápdụngthuếsuấtưuđãicóthểkéodàithêm,nhưngthờigian kéodàithêmkhôngquámườilămnăm.

6.ThờigianápdụngthuếsuấtưuđãiquyđịnhtạiĐiềunàyđượctínhtừ nămđầutiêndựánđầutưmớicủadoanhnghiệpcódoanhthu;đốivớidoanh nghiệpcôngnghệcao,doanhnghiệpnôngnghiệpứngdụngcôngnghệcaođược tínhtừngàyđượccấpgiấychứngnhậnlàdoanhnghiệpcôngnghệcao,doanh nghiệpnôngnghiệpứngdụngcôngnghệcao;đốivớidự ánứng dụngcôngnghệ caođược tínhtừngàyđược cấpgiấychứngnhậndựán ứngdụngcôngnghệ cao.

Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”

8. Điều14đượcsửađổi,bổsungnhưsau:

 “Điều 14.Ưuđãivềthờigian miễn thuế,giảmthuế

1.Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớiquyđịnhtại khoản1,điểmakhoản2Điều13củaLuậtnàyvàdoanhnghiệpcôngnghệcao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa khôngquábốnnămvàgiảm50%sốthuếphảinộptốiđakhôngquáchínnăm tiếptheo.

2.Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớiquyđịnhtại khoản3Điều13củaLuậtnàyvàthunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựán đầutưmớitạikhucôngnghiệp,trừkhucôngnghiệpthuộcđịabàncóđiềukiện kinhtế- xã hội thuậnlợitheo quyđịnh của pháp luậtđượcmiễn thuế tốiđa không quáhainămvàgiảm50%sốthuếphảinộptốiđakhôngquábốnnămtiếptheo.

3.Thờigianmiễnthuế,giảmthuếđốivớithunhậpcủadoanhnghiệptừ thựchiệndựánđầutưmớiquyđịnhtạikhoản1vàkhoản2Điềunàyđượctính từnămđầutiêncóthunhậpchịuthuếtừdựánđầutư,trườnghợpkhôngcóthu nhậpchịuthuếtrongbanămđầu,kểtừnămđầutiêncódoanhthutừdựánthì thờigianmiễnthuế,giảmthuếđượctínhtừnămthứtư.Thờigianmiễnthuế, giảmthuếđốivớidoanhnghiệpcôngnghệcao,doanhnghiệpnôngnghiệpứng dụngcôngnghệ caoquyđịnhtạiđiểmc khoản1Điều13của Luật nàyđược tính từngàyđược cấpgiấychứngnhậnlà doanhnghiệpcôngnghệ cao,doanhnghiệp nôngnghiệpứngdụngcôngnghệ cao.

4.Doanhnghiệpcódựánđầutưpháttriểndựánđầutưđanghoạtđộng thuộclĩnhvực,địabànưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệptheoquyđịnhcủa Luậtnàymởrộngquymôsảnxuất,nângcaocôngsuất,đổimớicôngnghệsản xuất(đầutưmởrộng)nếuđápứngmộttrongbatiêuchíquyđịnhtạikhoảnnày thìđượclựachọnhưởngưuđãithuếtheodựánđanghoạtđộngchothờigian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảmthuế đối với phần thu nhập tăng thêmdođầutưmởrộng.Thờigianmiễnthuế,giảmthuếđốivớithunhậptăng thêmdođầutưmởrộngquyđịnhtạikhoảnnàybằngvớithờigianmiễnthuế, giảmthuếápdụngđốivớidựánđầutưmớitrêncùngđịabàn,lĩnhvựcưuđãi thuếthunhậpdoanhnghiệp.

Dựán đầutưmởrộngđược hưởngưuđãiquyđịnhtạikhoảnnàyphảiđáp ứngmộttrongcáctiêuchísau:

a)Nguyêngiátàisảncốđịnhtăngthêmkhidựánđầutưhoànthànhđi vàohoạtđộngđạttốithiểutừhaimươitỷđồngđốivớidựánđầutưmởrộng thuộclĩnhvựchưởngưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệptheoquy địnhcủaLuật nàyhoặc từmườitỷ đồngđốivớicácdự ánđầutưmởrộngthựchiệntạiđịa bàn

cóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhókhănhoặcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhội đặcbiệtkhókhăntheoquy địnhcủa phápluật;

b)Tỷtrọngnguyêngiátàisảncốđịnhtăngthêmđạttốithiểutừ20%so vớitổngnguyêngiátàisảncốđịnhtrướckhiđầutư;

c)Côngsuấtthiếtkếtăngthêmtốithiểutừ20%sovớicôngsuấtthiếtkế trướckhiđầutư.

Trườnghợpdoanhnghiệpđanghoạtđộngcóđầutưmởrộngthuộclĩnh vực,địabàn ưu đãi thuế theo quyđịnh của Luật nàymà khôngđáp ứng một trongbatiêuchíquy địnhtạikhoảnnàythìápdụngưuđãithuếtheodựánđang hoạtđộngchothờigiancònlại(nếucó).

Trườnghợpdoanhnghiệpđượchưởngưuđãithuếtheodiệnđầutưmở rộngthìphầnthunhậptăngthêmdođầutưmở rộngđượchạchtoánriêng;trường hợpkhônghạchtoánriêngđượcthìthunhậptừhoạtđộngđầutưmởrộngxác địnhtheotỷlệgiữanguyêngiátàisảncốđịnhđầutưmớiđưavàosửdụngcho sảnxuất,kinhdoanhtrêntổngnguyêngiátàisảncốđịnhcủadoanhnghiệp.

Thờigianmiễnthuế,giảmthuếquyđịnhtạikhoảnnàyđượctínhtừnăm dựánđầutưhoànthànhđưa vàosảnxuất,kinhdoanh.

Ưuđãithuếquyđịnhtạikhoảnnàykhôngápdụngđốivớicáctrườnghợpđầu tưmởrộngdosápnhập,mualạidoanhnghiệphoặcdựánđầutưđanghoạtđộng. Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”

9.Bổsungkhoản3vàoĐiều15nhưsau:

 “3.Doanhnghiệpthựchiệnchuyểngiaocôngnghệthuộclĩnhvựcưutiên chuyểngiaochotổchức,cánhân ởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhó khănđượcgiảm50%sốthuếthunhậpdoanhnghiệptínhtrênphầnthunhậptừ chuyểngiaocôngnghệ.”

10. Điều16đượcsửađổi,bổsungnhưsau:

 “Điều 16. Chuyển lỗ

1.Doanhnghiệpcólỗđượcchuyểnlỗsangnămsau;sốlỗnàyđượctrừ vàothunhậptínhthuế.Thờigianđượcchuyểnlỗkhôngquánămnăm,kểtừ nămtiếptheonămphátsinhlỗ.

2.Doanhnghiệpcólỗtừhoạtđộngchuyểnnhượngbấtđộngsản,chuyển nhượngdựánđầutư,chuyểnnhượngquyềnthamgiadựánđầutư saukhiđã thựchiệnbùtrừtheoquyđịnhtạikhoản3Điều7củaLuậtnàynếucònlỗvà doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoángsảnđượcchuyểnlỗsangnămsauvàothunhậptínhthuếcủahoạtđộng đó.Thờigianchuyểnlỗtheoquyđịnhtạikhoản1 Điềunày.”

11. Khoản1 Điều17được sửađổi,bổsungnhưsau:

 “1.Doanhnghiệpthànhlậpvàhoạtđộngtheoquyđịnhcủa phápluậtViệt Namđượctríchtốiđa10%thunhậptínhthuếhàngnămđểlậpQuỹpháttriển khoahọcvàcôngnghệcủadoanhnghiệp.Riêngdoanhnghiệpnhànước,ngoài việcthựchiệntrích Quỹpháttriểnkhoahọcvàcôngnghệtheoquyđịnhcủa LuậtnàycònphảibảođảmtỷlệtríchQuỹpháttriểnkhoahọcvàcôngnghệtối thiểutheoquyđịnhcủa phápluậtvềkhoa học và côngnghệ.”

12. Điều18đượcsửađổi,bổsung nhưsau:

 “Điều 18.Điều kiện áp dụngưu đãithuế

1.Ưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệpquyđịnhtạicácđiều13,14,15,16 và17củaLuậtnàyápdụngđốivớidoanhnghiệpthựchiệnchếđộkếtoán,hoá đơn,chứngtừvànộpthuế theokê khai.

Ưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệptheodiệndựánđầutưmớiquyđịnh tạiĐiều13vàĐiều14củaLuậtnàykhông ápdụngđốivớicáctrườnghợpchia, tách,sápnhập,hợpnhất,chuyểnđổihìnhthứcdoanhnghiệp,chuyểnđổisởhữu và trườnghợpkhác theoquyđịnhcủaphápluật.

2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinhdoanhđượcưuđãithuếquyđịnhtạiĐiều13vàĐiều14củaLuậtnàyvới thunhậptừhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhkhôngđượcưuđãithuế;trườnghợp khônghạchtoánriêngđượcthìthu nhậptừ hoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhđược ưuđãithuế đượcxác địnhtheotỷlệgiữa doanhthucủahoạtđộngsảnxuất,kinh doanhđược ưuđãithuế trêntổngdoanhthucủa doanhnghiệp.

3.Thuếsuất20%quyđịnhtạikhoản2Điều10vàquyđịnhvềưuđãithuế tạikhoản1vàkhoản4Điều4,Điều13vàĐiều14củaLuậtnàykhôngápdụng đốivới:

a)Thunhậptừchuyểnnhượngvốn,chuyểnnhượngquyềngópvốn;thu nhậptừchuyểnnhượngbấtđộngsản,trừnhàởxãhộiquyđịnhtạiĐiều13của Luậtnày;thunhậptừchuyểnnhượngdựánđầutư,chuyểnnhượngquyềntham gia dựánđầutư,chuyểnnhượngquyềnthămdò,khaithác khoángsản;thunhập từhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhởngoàiViệtNam;

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyênquýhiếmkhác và thunhậptừhoạtđộngkhaitháckhoángsản;

c)Thunhậptừkinhdoanhdịchvụthuộcdiệnchịuthuếtiêuthụđặcbiệt theoquyđịnhcủa Luậtthuế tiêuthụđặcbiệt;

d) Trườnghợpkhác theoquyđịnhcủa Chínhphủ.

4.Trongcùngmộtthờigian,nếudoanhnghiệpđượchưởngnhiềumứcưu đãithuếkhácnhauđốivớicùngmộtkhoảnthunhậpthìdoanhnghiệpđượclựa chọnápdụngmức ưuđãithuế cólợinhất.”

Điều 2

1.Luậtnàycóhiệulựcthihànhtừngày01tháng01năm2014,trừquy địnhtạikhoản2Điềunày.

2. Quy định về áp dụng thuế suất 20% đối với doanh nghiệp có tổng doanhthunămkhôngquáhaimươitỷđồngtạikhoản6Điều1vàquyđịnhvề ápdụngthuếsuất10%đốivới thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựán đầutư -kinh doanh nhàở xãhộitạikhoản7Điều1của Luậtnày đượcthực hiện từngày01tháng7năm2013.

3.Doanhnghiệpcódựánđầutưmàtínhđếnhếtkỳtínhthuếnăm2013 cònđangtrongthờigianhưởngưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệp(thuếsuất, thờigian miễn,giảm thuế) theoquyđịnhcủacác vănbản quyphạmphápluậtvề thuếthunhậpdoanhnghiệptrướcthờiđiểmLuật nàycóhiệulựcthihànhthì tiếptụcđượchưởngchothờigiancòn lại theo quyđịnh củacác văn bảnđó. TrườnghợpđápứngđiềukiệnưuđãithuếtheoquyđịnhcủaLuậtnàythìđược lựachọnưuđãiđanghưởnghoặcưuđãitheoquyđịnhcủaLuậtnàytheodiện ưuđãiđốivớiđầutưmớichothờigiancònlạinếuđanghưởngtheodiệndoanh nghiệpthànhlậpmớitừdựánđầutưhoặctheodiệnưuđãiđốivớiđầutưmở rộngchothờigiancònlạinếuđanghưởngtheodiệnđầutưmở rộng.

Tínhđếnhếtkỳtínhthuếnăm2015,trườnghợpdoanhnghiệpcódựán đầutưđangđượcápdụngthuếsuấtưuđãi20%quyđịnhtạikhoản3Điều13 Luậtthuếthunhậpdoanhnghiệp số14/2008/QH12đượcsửađổi,bổsungtại khoản7Điều1củaLuậtnàythìkểtừngày01tháng01năm2016đượcchuyển sangápdụngmức thuế suất17%chothờigiancònlại.

4.Bãibỏcácnộidungquyđịnhvềthuếthunhậpdoanhnghiệp tạicác điều,khoảncủa các luật sauđây:

a) Khoản2Điều7của Luậtbảohiểmtiềngửisố06/2012/QH13;

b) Khoản2 Điều4của Luậtbảohiểmytếsố25/2008/QH12;

c)Khoản1Điều10;khoản1Điều12;khoản2Điều18;khoản2Điều19; khoản 1và khoản2Điều22;khoản3 Điều24và khoản2 Điều28 của Luật côngnghệ cao số21/2008/QH12;

d)Cáckhoản1,4,5,6,7và8Điều44,Điều45củaLuậtchuyểngiao côngnghệsố80/2006/QH11;

đ)Khoản1Điều53,khoản5Điều55vàkhoản3Điều86củaLuậtdạy nghềsố76/2006/QH11;

e)Khoản1Điều68 củaLuậtngườilaođộngViệtNamđilàmviệctại nước ngoàisố72/2006/QH11;

g) Khoản2 Điều6của Luậtbảohiểmxã hội số71/2006/QH11;

h) Khoản3 Điều8của Luậttrợgiúppháplýsố69/2006/QH11;

i) Khoản3 Điều66của Luậtgiáodụcđạihọcsố08/2012/QH13;

k) Điều34của Luậtngườikhuyếttậtsố51/2010/QH12;

l) Khoản4 Điều33của Luậtđầutư số59/2005/QH11;

m) Khoản2Điều58,khoản2 Điều73,khoản3 Điều117và khoản3 Điều 125của Luậtdoanhnghiệpsố60/2005/QH11.

5. Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành các điều, khoản đượcgiaotrongLuật.

LuậtnàyđãđượcQuốchộinướcCộnghòaxãhộichủnghĩaViệtNam khoáXIII, kỳhọpthứ5thôngquangày19tháng6năm2013.

CÔNG TY LUẬT BÙI TRỌNG HIỂN - www.luatsutoancau.com