CÔNG TY LUẬT BÙI TRỌNG HIỂN
ÐC: 223 Đinh Bộ Lĩnh - P.26 - Q.Bình Thạnh - TP.HCM
ĐT: 0913.15.33.15 - 0913.748.948
Email: luatsutoancau@yahoo.com
luatsuhien007@gmail.com
QUỐC HỘI |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM |
Luật số: 32/2013/QH13 |
Hà Nội, ngày19tháng6năm2013 |
LUẬT
SỬAĐỔI,BỔSUNGMỘTSỐ ĐIỀU CỦALUẬTTHUẾTHUNHẬPDOANHNGHIỆP
CăncứHiếnphápnướcCộnghòaxãhộichủnghĩaViệtNamnăm1992 đãđượcsửađổi, bổsungmộtsốđiềutheoNghịquyếtsố51/2001/QH10;
QuốchộibanhànhLuậtsửađổi,bổsungmộtsốđiềucủaLuậtthuếthu nhậpdoanhnghiệpsố14/2008/QH12.
Điều 1
Sửa đổi, bổsungmộtsốđiềucủa Luậtthuếthu nhậpdoanhnghiệp:
1. Khoản3Điều2được sửa đổi,bổsung nhưsau:
“3.Cơsởthườngtrúcủadoanhnghiệpnướcngoàilàcơsởsảnxuất,kinh doanhmàthôngquacơsởnày,doanhnghiệpnướcngoàitiếnhànhmộtphần hoặc toànbộhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhtạiViệtNam,baogồm:
a)Chinhánh,vănphòngđiềuhành,nhàmáy,côngxưởng,phươngtiện vậntải,mỏdầu,mỏkhí,mỏhoặcđịa điểm khaitháctàinguyênthiênnhiênkhác tạiViệtNam;
b) Địađiểmxâydựng,công trìnhxâydựng,lắpđặt,lắpráp;
c)Cơsởcungcấpdịchvụ,baogồmcảdịchvụtưvấnthôngquangười làmcônghoặctổchức,cá nhânkhác;
d) Đạilýchodoanhnghiệpnước ngoài;
đ)ĐạidiệntạiViệtNamtrongtrườnghợplàđạidiệncóthẩmquyềnký kếthợpđồngđứngtêndoanhnghiệpnướcngoàihoặcđạidiệnkhôngcóthẩm quyềnkýkếthợpđồngđứngtêndoanhnghiệpnướcngoàinhưngthườngxuyên thựchiệnviệc giaohànghoá hoặccungứngdịchvụtạiViệtNam.”
2. Khoản2Điều3được sửa đổi,bổsung nhưsau:
“2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượngquyềnthămdò,khaithác,chếbiếnkhoáng sản;thunhậptừquyềnsử dụngtàisản,quyềnsởhữutàisản,kểcảthunhậptừquyềnsởhữutrítuệtheo quyđịnhcủaphápluật;thunhậptừchuyểnnhượng,chothuê,thanhlýtàisản, trongđócócácloạigiấytờcógiá;thunhậptừlãitiềngửi,chovayvốn,bán ngoạitệ;khoảnthutừnợkhóđòiđãxoánayđòiđược;khoảnthutừnợphảitrả khôngxácđịnhđượcchủ;khoảnthunhậptừkinhdoanhcủanhữngnămtrước bịbỏsót vàcáckhoảnthunhậpkhác,kểcảthunhậptừhoạtđộngsảnxuất,kinh doanhở ngoàiViệtNam.”
3.Sửađổi,bổsungkhoản1vàkhoản4Điều4;bổsungcáckhoản8,9, 10và11vàoĐiều4nhưsau:
“1.Thunhậptừtrồngtrọt,chănnuôi,nuôitrồngthủysản,sảnxuấtmuối củahợptácxã;thunhậpcủahợptácxãhoạtđộngtronglĩnhvựcnôngnghiệp, lâm nghiệp,ngưnghiệp,diêm nghiệpởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhó khănhoặcởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặcbiệtkhókhăn;thunhập củadoanhnghiệptừtrồngtrọt,chănnuôi,nuôitrồngthủysảnởđịabàncóđiều kiệnkinhtế-xã hộiđặcbiệtkhókhăn;thunhậptừhoạtđộngđánhbắthảisản.”
“4. Thunhập từhoạt độngsảnxuất,kinh doanh hànghoá,dịchvụ của doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân trong năm trở lên là người khuyếttật,ngườisaucainghiện,ngườinhiễmvirútgâyrahộichứngsuygiảm miễndịchmắcphảiở người (HIV/AIDS) vàcó sốlaođộngbình quântrongnăm từhaimươingườitrởlên,khôngbaogồmdoanhnghiệphoạtđộngtronglĩnh vực tàichính,kinhdoanhbấtđộngsản.”
“8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải (CERs) của doanhnghiệpđược cấpchứngchỉgiảmphát thải.
9.ThunhậptừthựchiệnnhiệmvụNhànướcgiaocủaNgânhàngPhát triểnViệtNamtronghoạtđộngtíndụngđầutưpháttriển,tíndụngxuấtkhẩu; thunhậptừhoạtđộngtíndụngchongườinghèovàcácđốitượngchínhsách kháccủaNgânhàngChínhsáchxãhội;thunhậpcủacácquỹtàichínhnhànước vàquỹ kháccủaNhànướchoạtđộngkhôngvìmụctiêulợinhuậntheoquy định củaphápluật;thunhậpcủatổchứcmàNhànướcsởhữu100%vốnđiềulệdo Chínhphủthànhlậpđể xửlýnợ xấucủa các tổchứctíndụngViệtNam.
10.Phầnthunhậpkhôngchiacủacơsởthựchiệnxãhộihoátronglĩnhvực giáodục-đàotạo,ytếvàlĩnhvựcxãhộihoákhácđểlạiđểđầutưpháttriểncơ sởđótheoquyđịnhcủaluậtchuyênngành vềlĩnhvựcgiáodục-đàotạo,ytếvà lĩnhvựcxãhộihoákhác;phầnthunhậphìnhthànhtàisảnkhôngchiacủahợptác xãđượcthànhlậpvàhoạtđộngtheoquyđịnhcủaLuậthợptácxã.
11.Thu nhậptừchuyểngiaocôngnghệ thuộclĩnh vựcưutiênchuyểngiao chotổchức,cánhânởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặcbiệtkhókhăn.”
4. Khoản3Điều7được sửa đổi,bổsungnhưsau:
“3.Thunhậptừhoạtđộngchuyểnnhượngbấtđộngsản,chuyểnnhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyềnthămdò,khaithác,chếbiếnkhoángsảnphảixácđịnhriêngđểkêkhai nộpthuế.Thunhậptừchuyểnnhượngdựánđầutư(trừ dựánthămdò,khaithác khoáng sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyểnnhượngquyềnthamgiadựánthămdò,khaitháckhoángsản),thunhập từchuyểnnhượngbấtđộngsảnnếulỗthìsốlỗnàyđượcbùtrừvớilãicủahoạt độngsảnxuất, kinhdoanhtrongkỳtínhthuế.”
5. Điều9được sửađổi,bổsungnhưsau:
“Điều9.Cáckhoảnchiđượctrừvàkhôngđượctrừkhixácđịnhthu nhập chịu thuế
1.Trừcáckhoảnchiquyđịnhtạikhoản2Điềunày,doanhnghiệpđược trừmọikhoảnchikhixácđịnhthunhậpchịuthuếnếuđápứngđủcácđiềukiện sauđây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanhcủadoanh nghiệp;khoảnchithựchiệnnhiệm vụquốcphòng,anninhcủa doanhnghiệp theoquyđịnhcủa phápluật;
b)Khoảnchicóđủhoáđơn,chứngtừtheoquyđịnhcủaphápluật.Đối vớihoáđơnmuahànghoá,dịchvụtừnglầncógiátrịtừ haimươitriệuđồngtrở lênphảicóchứngtừthanhtoánkhôngdùngtiềnmặt,trừcáctrườnghợpkhông bắtbuộcphảicóchứngtừthanhtoánkhôngdùngtiềnmặttheoquyđịnhcủa phápluật.
2.Cáckhoảnchikhôngđượctrừkhixácđịnhthunhậpchịuthuếbaogồm:
a)Khoảnchikhôngđápứngđủcácđiềukiệnquyđịnhtạikhoản1Điều này,trừphầngiátrịtổnthấtdothiêntai,dịchbệnhvàtrườnghợpbấtkhảkháng khác khôngđược bồithường;
b) Khoảntiềnphạtdoviphạmhành chính;
c) Khoảnchiđượcbùđắpbằngnguồnkinhphí khác;
d)Phầnchiphíquảnlýkinhdoanhdodoanhnghiệpnướcngoàiphânbổ chocơsởthườngtrútạiViệtNamvượtmứctínhtheophươngphápphânbổdo phápluậtViệtNamquyđịnh;
đ) Phầnchivượtmứctheoquyđịnhcủaphápluậtvềtríchlậpdựphòng;
e)Phầnchitrảlãitiềnvayvốnsảnxuất,kinhdoanhcủađốitượngkhông phảilàtổchứctíndụnghoặctổchứckinhtếvượtquá150% mứclãisuấtcơbản doNgânhàngNhà nước ViệtNamcôngbốtạithờiđiểmvay;
g)Khoảntríchkhấuhaotàisảncốđịnhkhôngđúngquyđịnhcủaphápluật;
h) Khoảntríchtrướcvàochiphíkhôngđúngquyđịnhcủaphápluật;
i) Tiền lương,tiền công của chủ doanh nghiệptưnhân; thù laotrả cho sánglậpviêndoanhnghiệpkhôngtrựctiếpthamgiađiềuhànhsảnxuất,kinh doanh;tiềnlương,tiềncông,cáckhoảnhạchtoánchikhácđểchitrảchongười laođộngnhưngthựctếkhôngchitrảhoặckhôngcóhóađơn,chứngtừtheoquy địnhcủaphápluật;
k) Phầnchitrảlãitiềnvayvốntươngứngvớiphầnvốnđiềulệcònthiếu;
l)Phầnthuếgiátrịgiatăngđầuvàođãđượckhấutrừ,thuếgiátrịgiatăng nộptheophươngphápkhấutrừ, thuế thunhậpdoanhnghiệp;
m)Phầnchiquảngcáo,tiếpthị,khuyếnmại,hoahồngmôigiới,tiếptân, khánhtiết,hộinghị,hỗtrợtiếpthị,hỗtrợchiphíliênquantrựctiếpđếnhoạt độngsảnxuất,kinhdoanhvượtquá15%tổngsốchiđượctrừ.Tổngsốchiđược trừ không bao gồm các khoản chi quy định tại điểm này; đối với hoạt động thươngmại,tổngsốchiđược trừ khôngbaogồmgiámua củahànghoá bánra;
n)Khoảntàitrợ,trừkhoảntàitrợchogiáodục,ytế,nghiêncứukhoahọc, khắcphục hậu quảthiên tai,làmnhà đạiđoàn kết, nhàtìnhnghĩa, nhà chocácđối tượng chínhsáchtheoquyđịnh củapháp luật,khoảntài trợ theochươngtrình của Nhànướcdànhchocácđịaphươngthuộcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặc biệtkhókhăn;
o)Phầntríchnộpquỹhưutrítựnguyệnhoặcquỹcótínhchấtansinhxã hội,mua bảohiểmhưu trítựnguyện chongườilaođộngvượt mức quyđịnh theoquyđịnhcủaphápluật;
p)Cáckhoảnchicủahoạtđộngkinhdoanh:ngânhàng,bảohiểm,xổsố, chứngkhoánvà mộtsốhoạtđộngkinhdoanhđặc thùkhác theo quyđịnhcủa Bộ trưởngBộTàichính.
3.Khoảnchibằngngoạitệđượctrừkhixácđịnhthunhậpchịuthuếphải quyđổirađồngViệtNamtheotỷgiágiaodịchbìnhquântrênthịtrườngngoại tệliênngânhàngdoNgânhàngNhànướcViệtNamcôngbốtạithờiđiểmphát sinhkhoảnchibằngngoạitệ.
Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”
6. Điều10đượcsửađổi,bổsungnhưsau:
“Điều 10. Thuếsuất
1.Thuếsuấtthuếthunhậpdoanhnghiệplà22%,trừtrườnghợpquyđịnh tạikhoản2,khoản3Điềunàyvàđốitượngđượcưuđãivềthuếsuấtquyđịnh tạiĐiều13củaLuậtnày.
Nhữngtrườnghợpthuộcdiệnápdụngthuếsuất22%quyđịnhtạikhoản nàychuyểnsangápdụngthuế suất20%kểtừngày01tháng01năm2016.
2.Doanhnghiệpcótổngdoanhthunămkhôngquáhaimươitỷđồngáp dụngthuế suất20%.
Doanhthulàmcăncứ xácđịnhdoanhnghiệpthuộcđốitượngđược áp dụngthuế suất20%tạikhoảnnàylàdoanhthucủanămtrước liềnkề.
3. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thămdò,khaithácdầu,khívàtàinguyênquýhiếmkháctạiViệtNamtừ32% đến50%phùhợpvớitừngdựán,từngcơsở kinhdoanh.
Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”
7. Điều13đượcsửađổi,bổsungnhưsau:
“Điều 13. Ưuđãivềthuế suất
1.Ápdụngthuếsuất10%trongthờigianmườilămnămđốivới:
a)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớitạiđịabàn cóđiềukiệnkinhtế-xã hộiđặc biệtkhókhăn,khukinhtế,khucôngnghệ cao;
b)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmới,baogồm: nghiêncứukhoahọcvàpháttriểncôngnghệ;ứngdụngcôngnghệcaothuộc danhmụccôngnghệcaođượcưutiênđầutưpháttriểntheoquyđịnhcủaLuật côngnghệcao;ươmtạocôngnghệcao,ươmtạodoanhnghiệpcôngnghệcao; đầutưmạohiểmchopháttriểncôngnghệcaothuộcdanhmụccôngnghệcao đượcưutiênđầutưpháttriểntheoquy địnhcủaLuậtcôngnghệcao;đầutưxây dựng-kinhdoanhcơsởươmtạocôngnghệcao,ươmtạodoanhnghiệpcông nghệcao;đầutưpháttriểncơsởhạtầngđặcbiệtquantrọngcủaNhànướctheo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit,cácloạivật liệuxâydựngnhẹ,vậtliệuquýhiếm;sảnxuấtnănglượng táitạo,nănglượngsạch,nănglượngtừviệctiêuhủychấtthải;pháttriểncông nghệsinhhọc;bảovệ môitrường;
c)Thunhậpcủadoanhnghiệpcôngnghệcao,doanhnghiệpnôngnghiệp ứngdụngcôngnghệ cao theoquyđịnhcủa Luậtcôngnghệ cao;
d)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớitronglĩnh vựcsảnxuất(trừdựánsảnxuấtmặthàngthuộcdiệnchịuthuếtiêuthụđặcbiệt, dựánkhaithác khoángsản)đápứngmộttronghaitiêuchísau:
-Dựáncóquymôvốnđầutưtốithiểusáunghìntỷđồng,thựchiệngiải ngânkhôngquába nămkểtừngày đượccấpGiấychứngnhậnđầutư vàcótổng doanhthutốithiểuđạtmườinghìntỷđồng/năm,chậmnhấtsaubanămkểtừ nămcó doanhthu;
-Dựáncóquymôvốnđầutưtốithiểusáunghìntỷđồng,thựchiệngiải ngân không quá ba nămkể từ ngày được cấp Giấychứng nhận đầu tư và sử dụngtrênba nghìnlaođộng.
2.Ápdụngthuếsuất10%đốivới:
a)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệnhoạtđộngxãhộihoátrong lĩnhvực giáodục-đàotạo,dạynghề, ytế, vănhoá,thể thaovàmôitrường;
b)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutư-kinhdoanhnhà ởxãhộiđểbán,chothuê,chothuêmuađốivớicácđốitượngquyđịnhtạiĐiều 53của Luậtnhà ở;
c)Thunhậpcủa cơ quanbáochítừhoạtđộngbáoin,kể cả quảng cáotrên báointheoquyđịnhcủaLuậtbáochí;thunhậpcủacơquanxuấtbảntừhoạt độngxuấtbảntheoquyđịnhcủa Luậtxuấtbản;
d) Thu nhập của doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồngnông,lâm,thủysảnởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhókhăn;sản xuất,nhânvàlaitạogiốngcâytrồng,vậtnuôi;sảnxuất,khaithácvàtinhchế muối,trừsảnxuấtmuốiquyđịnhtạikhoản1Điều4củaLuậtnày;đầutưbảo quảnnôngsảnsauthuhoạch,bảoquảnnôngsản,thủysảnvà thực phẩm;
đ)Thunhậpcủahợptácxãhoạtđộngtronglĩnhvựcnôngnghiệp,lâm nghiệp,ngưnghiệp,diêmnghiệpkhôngthuộcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xã hộikhókhănhoặcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộiđặcbiệtkhókhăn,trừ thunhậpcủa hợptácxã quyđịnhtạikhoản1 Điều4của Luậtnày.
3.Ápdụngthuếsuất20%trongthờigianmườinămđốivới:
a)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớitạiđịabàn cóđiềukiệnkinhtế-xã hộikhókhăn;
b)Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmới,baogồm: sảnxuấtthépcaocấp;sảnxuấtsảnphẩmtiếtkiệmnănglượng;sảnxuấtmáy móc,thiếtbịphụcvụchosảnxuấtnôngnghiệp,lâmnghiệp,ngưnghiệp,diêm nghiệp;sảnxuấtthiếtbịtướitiêu;sảnxuất,tinhchếthứcăngiasúc,giacầm, thuỷsản;pháttriểnngànhnghềtruyềnthống.
Từngày01tháng01năm2016,thunhậpcủadoanhnghiệpquyđịnhtại khoảnnàyđượcápdụngthuế suất17%.
4.Ápdụngthuếsuất20%đốivớithunhậpcủaQuỹtíndụngnhândânvà tổchức tàichínhvimô.
Từ ngày01tháng 01năm2016, thunhập củaQuỹtíndụngnhân dânvà tổ chức tàichínhvimôđược ápdụngthuếsuất17%.
5.Đốivớidựáncầnđặcbiệtthuhútđầutưcóquymôlớnvàcôngnghệ caothìthờigianápdụngthuếsuấtưuđãicóthểkéodàithêm,nhưngthờigian kéodàithêmkhôngquámườilămnăm.
6.ThờigianápdụngthuếsuấtưuđãiquyđịnhtạiĐiềunàyđượctínhtừ nămđầutiêndựánđầutưmớicủadoanhnghiệpcódoanhthu;đốivớidoanh nghiệpcôngnghệcao,doanhnghiệpnôngnghiệpứngdụngcôngnghệcaođược tínhtừngàyđượccấpgiấychứngnhậnlàdoanhnghiệpcôngnghệcao,doanh nghiệpnôngnghiệpứngdụngcôngnghệcao;đốivớidự ánứng dụngcôngnghệ caođược tínhtừngàyđược cấpgiấychứngnhậndựán ứngdụngcôngnghệ cao.
Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”
8. Điều14đượcsửađổi,bổsungnhưsau:
“Điều 14.Ưuđãivềthờigian miễn thuế,giảmthuế
1.Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớiquyđịnhtại khoản1,điểmakhoản2Điều13củaLuậtnàyvàdoanhnghiệpcôngnghệcao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao được miễn thuế tối đa khôngquábốnnămvàgiảm50%sốthuếphảinộptốiđakhôngquáchínnăm tiếptheo.
2.Thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựánđầutưmớiquyđịnhtại khoản3Điều13củaLuậtnàyvàthunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựán đầutưmớitạikhucôngnghiệp,trừkhucôngnghiệpthuộcđịabàncóđiềukiện kinhtế- xã hội thuậnlợitheo quyđịnh của pháp luậtđượcmiễn thuế tốiđa không quáhainămvàgiảm50%sốthuếphảinộptốiđakhôngquábốnnămtiếptheo.
3.Thờigianmiễnthuế,giảmthuếđốivớithunhậpcủadoanhnghiệptừ thựchiệndựánđầutưmớiquyđịnhtạikhoản1vàkhoản2Điềunàyđượctính từnămđầutiêncóthunhậpchịuthuếtừdựánđầutư,trườnghợpkhôngcóthu nhậpchịuthuếtrongbanămđầu,kểtừnămđầutiêncódoanhthutừdựánthì thờigianmiễnthuế,giảmthuếđượctínhtừnămthứtư.Thờigianmiễnthuế, giảmthuếđốivớidoanhnghiệpcôngnghệcao,doanhnghiệpnôngnghiệpứng dụngcôngnghệ caoquyđịnhtạiđiểmc khoản1Điều13của Luật nàyđược tính từngàyđược cấpgiấychứngnhậnlà doanhnghiệpcôngnghệ cao,doanhnghiệp nôngnghiệpứngdụngcôngnghệ cao.
4.Doanhnghiệpcódựánđầutưpháttriểndựánđầutưđanghoạtđộng thuộclĩnhvực,địabànưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệptheoquyđịnhcủa Luậtnàymởrộngquymôsảnxuất,nângcaocôngsuất,đổimớicôngnghệsản xuất(đầutưmởrộng)nếuđápứngmộttrongbatiêuchíquyđịnhtạikhoảnnày thìđượclựachọnhưởngưuđãithuếtheodựánđanghoạtđộngchothờigian còn lại (nếu có) hoặc được miễn thuế, giảmthuế đối với phần thu nhập tăng thêmdođầutưmởrộng.Thờigianmiễnthuế,giảmthuếđốivớithunhậptăng thêmdođầutưmởrộngquyđịnhtạikhoảnnàybằngvớithờigianmiễnthuế, giảmthuếápdụngđốivớidựánđầutưmớitrêncùngđịabàn,lĩnhvựcưuđãi thuếthunhậpdoanhnghiệp.
Dựán đầutưmởrộngđược hưởngưuđãiquyđịnhtạikhoảnnàyphảiđáp ứngmộttrongcáctiêuchísau:
a)Nguyêngiátàisảncốđịnhtăngthêmkhidựánđầutưhoànthànhđi vàohoạtđộngđạttốithiểutừhaimươitỷđồngđốivớidựánđầutưmởrộng thuộclĩnhvựchưởngưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệptheoquy địnhcủaLuật nàyhoặc từmườitỷ đồngđốivớicácdự ánđầutưmởrộngthựchiệntạiđịa bàn
cóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhókhănhoặcđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhội đặcbiệtkhókhăntheoquy địnhcủa phápluật;
b)Tỷtrọngnguyêngiátàisảncốđịnhtăngthêmđạttốithiểutừ20%so vớitổngnguyêngiátàisảncốđịnhtrướckhiđầutư;
c)Côngsuấtthiếtkếtăngthêmtốithiểutừ20%sovớicôngsuấtthiếtkế trướckhiđầutư.
Trườnghợpdoanhnghiệpđanghoạtđộngcóđầutưmởrộngthuộclĩnh vực,địabàn ưu đãi thuế theo quyđịnh của Luật nàymà khôngđáp ứng một trongbatiêuchíquy địnhtạikhoảnnàythìápdụngưuđãithuếtheodựánđang hoạtđộngchothờigiancònlại(nếucó).
Trườnghợpdoanhnghiệpđượchưởngưuđãithuếtheodiệnđầutưmở rộngthìphầnthunhậptăngthêmdođầutưmở rộngđượchạchtoánriêng;trường hợpkhônghạchtoánriêngđượcthìthunhậptừhoạtđộngđầutưmởrộngxác địnhtheotỷlệgiữanguyêngiátàisảncốđịnhđầutưmớiđưavàosửdụngcho sảnxuất,kinhdoanhtrêntổngnguyêngiátàisảncốđịnhcủadoanhnghiệp.
Thờigianmiễnthuế,giảmthuếquyđịnhtạikhoảnnàyđượctínhtừnăm dựánđầutưhoànthànhđưa vàosảnxuất,kinhdoanh.
Ưuđãithuếquyđịnhtạikhoảnnàykhôngápdụngđốivớicáctrườnghợpđầu tưmởrộngdosápnhập,mualạidoanhnghiệphoặcdựánđầutưđanghoạtđộng. Chínhphủquyđịnhchitiếtvà hướngdẫnthihànhĐiềunày.”
9.Bổsungkhoản3vàoĐiều15nhưsau:
“3.Doanhnghiệpthựchiệnchuyểngiaocôngnghệthuộclĩnhvựcưutiên chuyểngiaochotổchức,cánhân ởđịabàncóđiềukiệnkinhtế-xãhộikhó khănđượcgiảm50%sốthuếthunhậpdoanhnghiệptínhtrênphầnthunhậptừ chuyểngiaocôngnghệ.”
10. Điều16đượcsửađổi,bổsungnhưsau:
“Điều 16. Chuyển lỗ
1.Doanhnghiệpcólỗđượcchuyểnlỗsangnămsau;sốlỗnàyđượctrừ vàothunhậptínhthuế.Thờigianđượcchuyểnlỗkhôngquánămnăm,kểtừ nămtiếptheonămphátsinhlỗ.
2.Doanhnghiệpcólỗtừhoạtđộngchuyểnnhượngbấtđộngsản,chuyển nhượngdựánđầutư,chuyểnnhượngquyềnthamgiadựánđầutư saukhiđã thựchiệnbùtrừtheoquyđịnhtạikhoản3Điều7củaLuậtnàynếucònlỗvà doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoángsảnđượcchuyểnlỗsangnămsauvàothunhậptínhthuếcủahoạtđộng đó.Thờigianchuyểnlỗtheoquyđịnhtạikhoản1 Điềunày.”
11. Khoản1 Điều17được sửađổi,bổsungnhưsau:
“1.Doanhnghiệpthànhlậpvàhoạtđộngtheoquyđịnhcủa phápluậtViệt Namđượctríchtốiđa10%thunhậptínhthuếhàngnămđểlậpQuỹpháttriển khoahọcvàcôngnghệcủadoanhnghiệp.Riêngdoanhnghiệpnhànước,ngoài việcthựchiệntrích Quỹpháttriểnkhoahọcvàcôngnghệtheoquyđịnhcủa LuậtnàycònphảibảođảmtỷlệtríchQuỹpháttriểnkhoahọcvàcôngnghệtối thiểutheoquyđịnhcủa phápluậtvềkhoa học và côngnghệ.”
12. Điều18đượcsửađổi,bổsung nhưsau:
“Điều 18.Điều kiện áp dụngưu đãithuế
1.Ưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệpquyđịnhtạicácđiều13,14,15,16 và17củaLuậtnàyápdụngđốivớidoanhnghiệpthựchiệnchếđộkếtoán,hoá đơn,chứngtừvànộpthuế theokê khai.
Ưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệptheodiệndựánđầutưmớiquyđịnh tạiĐiều13vàĐiều14củaLuậtnàykhông ápdụngđốivớicáctrườnghợpchia, tách,sápnhập,hợpnhất,chuyểnđổihìnhthứcdoanhnghiệp,chuyểnđổisởhữu và trườnghợpkhác theoquyđịnhcủaphápluật.
2. Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinhdoanhđượcưuđãithuếquyđịnhtạiĐiều13vàĐiều14củaLuậtnàyvới thunhậptừhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhkhôngđượcưuđãithuế;trườnghợp khônghạchtoánriêngđượcthìthu nhậptừ hoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhđược ưuđãithuế đượcxác địnhtheotỷlệgiữa doanhthucủahoạtđộngsảnxuất,kinh doanhđược ưuđãithuế trêntổngdoanhthucủa doanhnghiệp.
3.Thuếsuất20%quyđịnhtạikhoản2Điều10vàquyđịnhvềưuđãithuế tạikhoản1vàkhoản4Điều4,Điều13vàĐiều14củaLuậtnàykhôngápdụng đốivới:
a)Thunhậptừchuyểnnhượngvốn,chuyểnnhượngquyềngópvốn;thu nhậptừchuyểnnhượngbấtđộngsản,trừnhàởxãhộiquyđịnhtạiĐiều13của Luậtnày;thunhậptừchuyểnnhượngdựánđầutư,chuyểnnhượngquyềntham gia dựánđầutư,chuyểnnhượngquyềnthămdò,khaithác khoángsản;thunhập từhoạtđộngsảnxuất,kinhdoanhởngoàiViệtNam;
b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyênquýhiếmkhác và thunhậptừhoạtđộngkhaitháckhoángsản;
c)Thunhậptừkinhdoanhdịchvụthuộcdiệnchịuthuếtiêuthụđặcbiệt theoquyđịnhcủa Luậtthuế tiêuthụđặcbiệt;
d) Trườnghợpkhác theoquyđịnhcủa Chínhphủ.
4.Trongcùngmộtthờigian,nếudoanhnghiệpđượchưởngnhiềumứcưu đãithuếkhácnhauđốivớicùngmộtkhoảnthunhậpthìdoanhnghiệpđượclựa chọnápdụngmức ưuđãithuế cólợinhất.”
Điều 2
1.Luậtnàycóhiệulựcthihànhtừngày01tháng01năm2014,trừquy địnhtạikhoản2Điềunày.
2. Quy định về áp dụng thuế suất 20% đối với doanh nghiệp có tổng doanhthunămkhôngquáhaimươitỷđồngtạikhoản6Điều1vàquyđịnhvề ápdụngthuếsuất10%đốivới thunhậpcủadoanhnghiệptừthựchiệndựán đầutư -kinh doanh nhàở xãhộitạikhoản7Điều1của Luậtnày đượcthực hiện từngày01tháng7năm2013.
3.Doanhnghiệpcódựánđầutưmàtínhđếnhếtkỳtínhthuếnăm2013 cònđangtrongthờigianhưởngưuđãithuếthunhậpdoanhnghiệp(thuếsuất, thờigian miễn,giảm thuế) theoquyđịnhcủacác vănbản quyphạmphápluậtvề thuếthunhậpdoanhnghiệptrướcthờiđiểmLuật nàycóhiệulựcthihànhthì tiếptụcđượchưởngchothờigiancòn lại theo quyđịnh củacác văn bảnđó. TrườnghợpđápứngđiềukiệnưuđãithuếtheoquyđịnhcủaLuậtnàythìđược lựachọnưuđãiđanghưởnghoặcưuđãitheoquyđịnhcủaLuậtnàytheodiện ưuđãiđốivớiđầutưmớichothờigiancònlạinếuđanghưởngtheodiệndoanh nghiệpthànhlậpmớitừdựánđầutưhoặctheodiệnưuđãiđốivớiđầutưmở rộngchothờigiancònlạinếuđanghưởngtheodiệnđầutưmở rộng.
Tínhđếnhếtkỳtínhthuếnăm2015,trườnghợpdoanhnghiệpcódựán đầutưđangđượcápdụngthuếsuấtưuđãi20%quyđịnhtạikhoản3Điều13 Luậtthuếthunhậpdoanhnghiệp số14/2008/QH12đượcsửađổi,bổsungtại khoản7Điều1củaLuậtnàythìkểtừngày01tháng01năm2016đượcchuyển sangápdụngmức thuế suất17%chothờigiancònlại.
4.Bãibỏcácnộidungquyđịnhvềthuếthunhậpdoanhnghiệp tạicác điều,khoảncủa các luật sauđây:
a) Khoản2Điều7của Luậtbảohiểmtiềngửisố06/2012/QH13;
b) Khoản2 Điều4của Luậtbảohiểmytếsố25/2008/QH12;
c)Khoản1Điều10;khoản1Điều12;khoản2Điều18;khoản2Điều19; khoản 1và khoản2Điều22;khoản3 Điều24và khoản2 Điều28 của Luật côngnghệ cao số21/2008/QH12;
d)Cáckhoản1,4,5,6,7và8Điều44,Điều45củaLuậtchuyểngiao côngnghệsố80/2006/QH11;
đ)Khoản1Điều53,khoản5Điều55vàkhoản3Điều86củaLuậtdạy nghềsố76/2006/QH11;
e)Khoản1Điều68 củaLuậtngườilaođộngViệtNamđilàmviệctại nước ngoàisố72/2006/QH11;
g) Khoản2 Điều6của Luậtbảohiểmxã hội số71/2006/QH11;
h) Khoản3 Điều8của Luậttrợgiúppháplýsố69/2006/QH11;
i) Khoản3 Điều66của Luậtgiáodụcđạihọcsố08/2012/QH13;
k) Điều34của Luậtngườikhuyếttậtsố51/2010/QH12;
l) Khoản4 Điều33của Luậtđầutư số59/2005/QH11;
m) Khoản2Điều58,khoản2 Điều73,khoản3 Điều117và khoản3 Điều 125của Luậtdoanhnghiệpsố60/2005/QH11.
5. Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành các điều, khoản đượcgiaotrongLuật.
LuậtnàyđãđượcQuốchộinướcCộnghòaxãhộichủnghĩaViệtNam khoáXIII, kỳhọpthứ5thôngquangày19tháng6năm2013.
|
CHỦ TỊCH QUỐC HỘI |
CÔNG TY LUẬT BÙI TRỌNG HIỂN - www.luatsutoancau.com